top of page

Gebruikelijk loon start ups vanaf 2017

Minster Kamp kondigde tijdens de start up week 2016 aan dat het gebruikelijk loon voor start ups de eerste drie jaar niet langer 44.000 Euro hoeft te bedragen edoch het minimum loon.

In het kort

De gebruikelijk loon regeling houdt in dat een ondernemer, die onderneemt middels zijn eigen BV, zichzelf verplicht een minimaal salaris moet uitkeren van 44.000 Euro.

In de praktijk is het gebruikelijk loon een (fiscaal) heikel punt omdat de belastingplichtige vaak gebaat is bij een laag gebruikelijk loon en de fiscus liever een hoog gebruikelijk loon ziet. Dit wordt vaak gevoerd als een academische discussie, echter de reden is gewin, voor beide partijen, welke tegenstrijdige belangen hebben.

Gewin?

Salaris wordt maximaal belast tegen 52% heffing, Indien geen salaris zou hoeven te worden betaald kan de winst worden uitgekeerd als dividend. Dan bedraagt de heffing, 20% vennootschapsbelasting gecombineerd met 25% aanmerkelijk belang heffing. Een gecombineerd tarief van ongeveer 42%. Dat leidt tot een voordeel van zo'n 10%. Volledigheidshalve, bij een winst vanaf 200.000 Euro geldt een vennootschapsbelasting tarief van 25%. Afhankelijk van de winst ligt het tarief dan uiteraard hoger dan 42%.

Logisch dat de aandeelhouder een laag salaris wil en daarnaast dividend en de fiscus een hoog salaris en geen of weinig dividend. Dividend kan daarnaast jarenlang worden uitgesteld en theoretisch kan de heffing dus volledig worden "verdiend" als gevolg van uitstellen en de jaarlijkse rente.

Jurisprudentie De afgelopen jaren zijn er meerdere uitspraken geweest van de Hoge Raad die de Belastingdienst het nakijken gaven bij een zogenaamde gebruikelijk loon discussie.

Daarnaast kan het gebruikelijk loon een beginnende ondernemer aardig de das om doen. Immers veel startende ondernemers zullen moeite hebben om een winst te maken van meer dan 44.000 Euro.

Een mooi gebaar of een noodzakelijk kwaad?

Het voorstaande geeft al wel aan dat er in de praktijk veel manuren verloren gaan aan discussies over het gebruikelijk loon. En neen, dan niet over die zzp-er die 150.000 Euro verdient, maar wel de ondernemers die een winst maken van rond de 50.000 Euro. Tuurlijk kun je de keuze maken om niet middels een BV te ondernemen, maar via een eenmanszaak of een Vof. Dan speelt het gebruikelijk loon namelijk niet, maar soms ontkom je niet aan een BV vanwege de aansprakelijkheid, de uitstraling of de eisen die een opdrachtgever stelt.

Kortom een goede ontwikkeling om het gebruikelijk loon minder streng toe te passen, maar waarom alleen voor start ups? Andere beginnende ondernemers die geen start up hebben, maar misschien een (generatie lange) winkel of groothandel overnemen, die hebben het nakijken. Een ontwikkeling, die waarschijnlijk alleen maar tot meer werkdruk bij de Belastingdienst en de rechterlijke macht zal leiden.

Update 1-10-2016

Op prinsjesdag zijn de aanvullende eisen gesteld voor het gebruikelijk loon. Als start up wordt beschouwd een bedrijf dat speur- en ontwikkelingswerk verricht en binnen de WBSO (S&O-afdrachtvermindering) als starter is aangemerkt. Indien aan deze eisen wordt voldaan geldt drie jaar het minimum loon voor de DGA. Dit wordt wettelijk vastgelegd zodat niet langer een overeenstemming met de Belastingdienst vereist is.

Featured Posts
Recent Posts
Archive
Search By Tags
bottom of page